全球最低稅率 大企業首當其衝 台灣中小企業影響不大
編按：
七大工業國家（G7）財金首長日前達成歷史性協議，同意全球最低企業稅率至少15％。分析師表示，這將使得大型跨國企業的稅負提高一倍，台六國大企業首當其衝；另外財政部及會計師認為，台商以中小企業為主，影響不大，但有三類台商恐受影響，並牽動台積電等產業全球佈局。
大摩：若全球最低稅率上路 台灣等六國大企業首當其衝
摩根士丹利（Morgan Stanley，大摩）分析師表示，若世界各國採用最低公司稅率，整體而言將使大型跨國企業的稅負提高一倍，包括美國、加拿大及台灣在內的六國大企業將受到衝擊。
大摩策略師卡斯塔格諾（Todd Castagno）率領的研究團隊15日發布報告，約有400家跨國大企業目前的稅率中值為8%左右，但他們可能面臨七大工業國集團（G7）財金首長日前訂定的全球最低企業稅率15%。
報告指出，若全球同意採用最低公司稅率，位於美國、開曼群島、加拿大、百慕達台灣及日本的跨國大企業可能首當其衝。不過這項全球協議的諸多細節尚未拍板，最終計畫可能與報告分析結果相去甚遠。
報告也說，可能影響的領域包含網路與直銷、科技硬體設備、娛樂、餐旅業、金融以及公用事業。分析師說：「理論上，若不考慮其它基本變數和豁免因素，實施15%最低稅率將使這些公司的總體稅負增加近一倍。」
財政部︰台商多中小企業 影響不大
財政部則表示，外商來台投資設立子公司，營所稅稅率為20％，稅率算是適中，且若檢視我國租稅優惠，近年產創條例的租稅優惠，已比過去收斂很多，並不是浮濫給予抵減，不管是智慧機械、5Ｇ或一般研究發展支出投資抵減，也設有抵減上限皆為營利事業所得稅額30％。
財政部認為，目前台灣已有基本稅負制撐住，企業若過度採用租稅減免規定而導致稅負較低、免繳稅者，仍要繳納台灣基本稅額，適用基本稅率12％，與G7具共識的全球最低企業稅率15％差距不大，台灣應不至於首當其衝。
安永（EY）會計師周黎芳分析，全球最低企業稅主要是針對Google、Apple、Amazon等跨國企業，相較來說台商多是中小企業、影響不大；KPMG（安侯建業）稅務投資部協理任之恒也認為，全球最低企業稅率十五％措施，主要打擊對象為在愛爾蘭或其他免稅天堂避稅多年的歐美大型跨國企業，台灣實行最低稅負多年，加上反避稅條款「受控外國公司」（CFC）最快明年上路，未必會帶來影響。
會計師：三類台商恐受影響
全球最低稅負制，明年開始在歐美展開第一波立法，亞洲國家則會在第二波跟進，預期將在2023年普遍實施，影響跨國台商在各國子公司的利潤。
資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，根據歐盟及我國法規，集團合併收入總額達7.5億歐元（即新台幣270億元）以上的企業，應向集團總部政府送交國別報告，也就是我國約有150家左右上市櫃企業，可能成為未來新制跨國追稅對象。
安侯建業國際租稅諮詢服務主持會計師丁傳倫分析哪些類型台商可能受影響？最可能落入追稅的類型有三種，一種是至今仍將利潤配置於境外租稅天堂，譬如以開曼群島、BVI（英屬維京群島）、薩摩亞等地作為企業總部；第二種是將總部設於香港、新加坡等離岸所得免稅的地區，這也是台商愛用的作法之一；第三種則是在中國大陸、東南亞設廠投資，因而在當地享受大幅租稅優惠的台商，也可能在全球最低稅負稅率法令通過後，被要求補繳至國際標準，因而使優惠打折。
牽動台積電等全球佈局產業
根據彭博的數據，台積電的有效稅率為10%，淨利潤率為39%，另根據台積電的108年度企業社會責任報告，該公司在民國108年的有效稅率為11.5%，低於我國營利事業所得稅之法定稅率20%，主要是依據促產業升級條例與產業創新條例的規定，適用以前年度增資擴展所申請之五年免稅優惠。
彭博的資料顯示，祥碩的有效稅率為11%，淨利潤率為45%。
根據彭博，其他可能受影響的亞洲企業還包括日本軟銀集團、住友金屬礦業、瑞穗金融集團、三井住友金融集團以及中國大陸製藥業者藥明康德。
這也意味，如果全球最低公司稅制正式上路，台積電等業者的適用稅率有可能會出現調整。G7上周末承諾推動至少15%的全球最低稅率，並且「賦予市場所在國課稅權，對規模最大獲利也最豐、利潤率超過10%的跨國企業，課徵至少20%的獲利稅。」
然而，目前尚無法確定G7協議的最終影響，而且距離新稅制成形、正式上路，可能至少還要一年半載的時間。
華爾街日報分析，許多政府可能會先觀望美國國會將採取的行動，再做決定。若美國國會未先採取行動，其他國家可能不願修法。美國民主黨內部對於稅務政策也立場分歧，且若要實施全球最低公司稅率，就要重新協商租稅協定，這需要取得共和黨議員的同意票，才能修法。