歐盟新稅法 瞄準四領域

編按：

報導指出，歐盟已公布新一波租稅立法，將針對空殼公司、企業債務、全球最低企業稅、歐盟共同所得稅等四大議題。政府若未跟上全球反避稅立法，反而讓台商也吃到虧，另外，境外資金專法即將落日，之後將要新增對跨國企業追稅的配套新制，財政部賦稅署表示，讓受控外國公司（CFC）課稅制度單獨上路，即便台商將收益留在境外免稅天堂公司，台灣母公司也要對此繳稅。

歐盟新稅法 瞄準四領域

資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，歐盟執委會近期宣布未來二年的預計推動的稅務立法計劃，首先，歐盟將在今年第4季提案立法，要求企業增加申報義務，讓稅務機關評估企業是否在避稅天堂及不當使用紙上公司。

第二項改革算是一項利多，針對企業籌融資情形，若企業採行舉債手段，利息費用可取得稅務上的補貼，然而若是由股東增資，卻沒有稅務優惠，變相鼓勵企業舉債而非增資。

曾博昇說，為解決債務與股東權益的差別對待，歐盟擬於2022年第1季提案立法，提供股東權益的擬制利息抵減措施。

第三項立法，則扣連著經濟合作暨發展組織（OECD）即將提出的全球最低企業稅，曾博昇表示，待今年7月全球最低企業稅草案出爐後，歐盟將著手將其轉換為歐洲法律，並且中止目前歐盟數位服務稅的提案；同時於2022年提案，要求大型企業公布其稅收資訊，以利大眾共同監管企業落實義務。

第四，歐盟執委會提案，預計在2023年建立歐盟單一營利事業所得稅機制，曾博昇表示，歐盟成員可能會基於共同的稅基，以公式分配方式來分配成員國間的稅收。

在美國稅方面，資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人也提到，美國財政部已在近期發布新的追稅提案，包括增加對稅局增加800億美元軟硬體投資、更新租稅資訊系統、加強金融機構提供金流資訊的義務、提高教唆逃漏稅罰則等措施，跨國企業及高資產美籍人士都須留意。

台灣反避稅立法 動作要快

政府未跟上全球反避稅立法，反而讓台商也吃到虧，安侯建業稅務投資部營運長陳彩凰表示，近年開曼、英屬維京群島（BVI）等地的台商公司，相繼面臨當地法令嚴格要求，必須舉證海外稅籍，但由於台灣反避稅規範尚未上路，導致部分台商無法根留台灣，只好於他國接受課稅。

近年來因應經濟合作暨發展組織（OECD）及歐盟要求，許多過去台商愛用的免稅天堂，諸如開曼群島、BVI等，為避免國際租稅懲罰，已建立經濟實質規範。

陳彩凰以過去在BVI開設公司的台商為例，為避免當地的罰則及跨國貿易面臨的懲罰，這些台商也想要合規化，希望證明他的實際營業據點，可能是在台灣設立的分公司。對這些台商而言，既然無法主張台灣的稅籍，便可能轉而主張營業據點為其他海外據點。

追稅跨國企業 訂出新配套

境外資金專法即將落日，之後將要新增對跨國企業追稅的配套新制，財政部賦稅署表示，未來一年內會優先評估，讓受控外國公司（CFC）課稅制度單獨上路，即便台商將收益留在境外免稅天堂公司，台灣母公司也要對此繳稅。

為配合國際反避稅措施，目前《所得稅法》中有二條已經完成立法，卻遲遲未上路的措施，其中一項是針對我國企業，在境外低稅負國家設有公司，而且能直接或間接控制該公司，就算盈餘保留在海外，我國企業仍應認列其投資收益，在我國接受課稅，這項制度稱為受控外國公司（Controlled Foreign Company, CFC）。

另一條同步立法的，則是針對依外國法令登記的公司，如果實際管理處所在我國境內，我國有權將它視為國內公司課稅，這項規定稱實際管理處所（Place of Effective Management, PEM）。

隨著境外資金專法即將於今年8月14日到期，多位不具名會計師透露，財政部擬規畫於2022年1月1日起，讓CFC正式上路施行。

財政部賦稅署指出，根據立法院審查境外資金專法時的附帶決議，待境外資金專法落日後，財政部確實將於近期研擬CFC日出期程，也可能會讓CFC與PEM脫勾，僅CFC優先上路。

官員表示，財政部應於境外資金專法落日後一年內，向行政院提報CFC的施行日期，但所謂的正式施行日，則不限於一年內，目前部內對此也尚無定論。

尤其考量到近期本土疫情嚴重，官員表示，今年疫情爆發比去年更加嚴重，財政部已配合整體政策進行紓困，諸如CFC、PEM等增加課稅義務的法案，必須更加審慎評估。