國際租稅大整改 台灣競爭靠實力

編按：

七大工業國集團（Ｇ７）的財長會議上通過租稅協議案，支持全球最低稅率的積極推動，至少在15％。一旦全球達成廣泛共識，繼續以低稅負做招商引資誘因，成效將有限；因此包括台灣在內國家，勢必要改弦易轍。政府應即擬妥因應方略，參與查核、揭發和進行跨國資料分享；並積極擔任由母國追稅的角色扮演。

台大國際企業學系副教授盧信昌投書聯合報指出，台灣的企業所得稅接近全球最低稅率；因為有租稅天堂等競爭，長期卻苦惱於假外資的出沒，更傷害台灣稅負公平與行政監理。

一如預期，在七大工業國集團（Ｇ７）的財長會議上通過租稅協議案，支持全球最低稅率的積極推動，至少在15％。目前Ｇ７國家的平均企業所得稅率約在24％，其中以英國為最低；而企業所得稅負占政府收入比重，於全體已開發國家組織（ＯＥＣＤ）平均接近一成。原本ＯＥＣＤ成員國就有長年的預算赤字，尤其債務負擔攀升不已的美國和南歐國家，於此刻新冠疫情的重擊，節流既不可得，那麼開源徵稅的集體意願，自然就不言可喻了。

美國財政部長葉倫不僅在四月底的Ｇ７領袖籌備會之前，即於美國主要智庫「芝加哥全球事務委員會」宣講，希望能改變過去四十年來已開發國家競相壓低稅率的招商手段。各國咸以低稅率來爭取跨國企業設立總部；像在香港、新加坡和台灣，企業所得稅率已調降到15％上下。

提出全球最低稅率協議的目的，不僅終結企業稅率競相降低的國際亂象，已開發國家更盼著跨國企業獲利都有在地應稅的利益共享，而不能長期被轉移到租稅天堂。同時，諸如專利授權、網路服務和智價財權利金等無形資產，因龍頭企業紛紛將收益拆分轉移至低稅率國家；如此，跨國企業即能做成避稅規畫，在主要銷售市場甚至總部的獲利，均得以分文未繳。

此番Ｇ７雖然如願達成協議，之後則要陸續經過已原則上同意的ＯＥＣＤ和廿國集團（Ｇ20）的議決，然後要全力協調全球140國配合修正稅法。有趣的是，在一開頭的提案討論上，西歐國家主張12.5％，而美方則要求21％；彼時，針對網路服務業者所課取的跨境數位稅，雙方更早早陷入了對立衝突。

尤有甚者，於Ｇ７財長會議召開的前夕，美國貿易談判代表戴琪在六月二日即發布就301法案的調查結果，擬定了就西班牙、英國、義大利、奧地利、土耳其與印度，這六個正推動或執行跨境數位稅的國家，採取25％的關稅率作報復和開列應稅的產品清單。最終，歐、美雙方得以在最低稅率的顯著差距上達成妥協；美方的態度堅定和適時出手的報復性關稅，相信也是達陣得分的關鍵因素啊。

一旦全球達成廣泛共識，繼續以低稅負做招商引資誘因，成效將有限；因此包括台灣在內國家，勢必要改弦易轍。

跨國企業的母國政府將被責成要追繳最低稅率的應稅額，如此在甲地大賺錢，卻往租稅天堂轉移利潤的避稅規畫，效果不復再。其次，主要國家有待協商的後續事項，涵括基金信託的投資、揭露規範和最終受益人的國籍認定。最後，美方談判立場很明確，不應課徵跨境的數位服務稅；希望最低企業稅率一旦能到位，就應立即取消數位服務稅。

台灣的企業所得稅接近全球最低稅率；因為有租稅天堂等競爭，長期卻苦惱於假外資的出沒，更傷害台灣稅負公平與行政監理。此刻國際稅則大變動，政府應即擬妥因應方略，參與查核、揭發和進行跨國資料分享；並積極擔任由母國追稅的角色扮演。這樣的作為，利人利己。且藉由透明化和釐清受益人的關係，更能避免晚近全球化的風暴，反倒深陷於三不管泥淖的唯一法門。