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法國將開徵全球首部數字稅

編按:在數位時代,公司稅制越來越不合用。公司僅僅因為跨國經營而享受稅收優惠是不公平的,一些世界上最賺錢的公司能夠逃避繳納公允水準的稅收,這加劇了人們對全球化和西方式資本主義的普遍反對。開徵數字稅旨在改變數位時代稅負不公,歐洲國家已在探討徵收數字稅的可能性,法國於七月通過徵收數字稅,為全球首位開徵數字稅的國家,台灣財政部則表示不會跟進課數位服務稅。全球在徵收數字稅上還有一段路要走。

據金融時報108年10月16日報導,數字稅在相當長的一段時間內被稱為數字服務稅(Digital Service Tax,DST)。顧名思義,大量的數位化商業服務產生實際價值,政府需要對此納稅。但政府在面向數位經濟徵稅時面臨的以下兩點挑戰:

1.數位經濟呈現「水無常形」的狀態,可以跨國界自由地向營運成本較低的窪地「流動」。另一方面,全球一體化的數位經濟往往也缺乏明確的邊界供政府界定徵稅範圍。

2.高度數位化的企業通常呈現「看得見摸不著」的狀態,嚴重依賴無形資產和生態環境。其產生價值的方式是以收集用戶數據並依賴用戶參與的方式進行的。這樣的虛擬化生產方式是很難被現有的國際稅收體系所管理。

據金融時報108年7月12日報導,法國議會上院於7月11日通過的數位服務稅旨在改變數位時代稅負不公的現象。它將按照營業額,對在本國經營的那些最大的數字公司徵稅,此為全球首部數字稅法。英國在2018年底也發布了數字服務稅通知,將於2020年4月1日起開徵數字稅。

這些舉措是有道理的。公司僅僅因為跨國經營而享受稅收優惠是不公平的。一些世界上最賺錢的公司能夠逃避繳納公允水準的稅收,這加劇了人們對全球化和西方式資本主義的普遍反對。

當數位公司可以通過在愛爾蘭或盧森堡等司法管轄區註冊而將稅收減少到微不足道的水準時,不滿是可以理解的。其中的始作俑者之一是亞馬遜(Amazon),儘管其在英國取得的利潤2017年飆升至7230萬英鎊,但那一年它在英國僅僅繳納了170萬英鎊的稅收。這種做法對於不進行跨國貿易的其他企業和失去大量收入的政府來說,都是不公平的。

法國的舉動也引來了反對—來自華盛頓的反對。在唐納德•川普(Donald Trump)總統的敦促下,貿易代表羅伯特•萊特希澤(Robert Lighthizer)週三表示,就法國數字稅是否不公平地針對Facebook、谷哥(Google)和亞馬遜等美國公司一事,美國將展開所謂的「301條款」(Section 301)調查。該調查可能為美國針對法國葡萄酒或汽車徵收報復性關稅開闢道路,儘管雙方都必須首先尋求通過談判解決問題。

據新華網108年12月15日報導,歐盟委員會3月發佈立法提案,擬調整對大型互聯網企業的徵稅規則。然而,由於德國和北歐國家仍有疑慮,歐洲未能達成徵收數字稅的協議,全球在徵收數字稅上還有一段路要走。

據新華社《經濟參考報》108年8月7日報導,中國社會科學院國際法研究所助理研究員孫南翔撰文指出,通過徵收數字稅能解決兩個層面的社會關切:其一,徵稅能解決數字企業和其他企業的稅負不公問題。例如,在歐盟,企業的平均稅率為23.2%,然而歐盟數字企業的平均稅率僅為9.5%,這顯然導致了線上線下企業稅收負擔不平衡。其二,徵稅能解決個人數據價值的合理分配問題。當前,數字企業收集個人數據用於創造價值,然而社會公眾卻未能充分享受自身數據的收益。例如,歐盟每天產生7.5億次互聯網搜索,並產生1.5億條的信息,所有的用戶數據都為企業創造價值。然而,與利潤相比,大型互聯網企業並未為其使用的公共服務支付足夠的費用。有鑑於此,法國、英國、西班牙、意大利和奧地利等國家積極探索並支持通過立法的方式開徵數字稅。

據經濟日報108年7月24日報導,台灣財政部表示,考量到稅制不同,以及已在現行稅制下針對境外電商課稅等兩項理由,台灣不會跟進課數位服務稅。

財政部官員表示,首先,歐洲國家稅制與台灣不同,法國等國家判斷課稅權的依據,是根據該公司在境內是否有「固定營業場所」;而台灣課稅權判定則是根據是否有我國來源所得。

台灣稅制採「來源法則」,公司如果有我國來源所得就要課稅,對於像是線上訂房網、叫車平台等提供數位服務的境外電商,財政部在現行稅制已有一套課稅方法,該課的稅都課得到。

依財政部規定,在中華民國境內無固定營業場所但銷售電子勞務給境內自然人的境外電商,年銷售額只要逾新台幣48萬元者,就須辦理稅籍登記,報繳營業稅。

而有了稅籍登記作為基礎,國稅局可推算境外電商在台灣的銷售狀況,境外電商可採核實計算所得額並繳稅外,也可申請按營業項目適用同業利潤標準淨利率計算所得,再根據「利潤貢獻度」,計算應稅所得。

 

資料來源:金融時報、新華社《經濟參考報》、經濟日報、新華網

引用來源:多元
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