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全球最低稅負制、數位稅 影響154台企

綜合媒體報導,未來全球最低稅負制上路,台資跨國企業集團該如何因應?全球四大會計師事務所包括KPMG安侯建業、勤業眾信(Deloitte)等指出,目前全球130個國家與OECD針對全球最低稅負制、數位稅已達成共識,台商現階段的關鍵任務,在於回頭檢視手邊的的國別報告(CbCR),從全集團的合併報告,確認是否符合追稅標準,以及未來適用避風港條款的可能性。

130個國對全球最低稅負制、數位稅 已達共識

《工商時報》報導,G20財長會議即將登場,全球四大會計師事務所包括KPMG安侯建業、勤業眾信(Deloitte)等指出,目前全球130個國家與OECD針對全球最低稅負制、數位稅已達成共識,其中全球最低稅負制為全球年營收超過7.5億歐元(新台幣270億元)跨國企業,自2023年起若實質稅率未達全球最低稅負稅率15%者,需補繳差額稅款。

勤業眾信表示,經濟合作暨發展組織(OECD)和G20財長預計於本周討論全球數位稅(方針一)、全球最低稅負制(方針二)等兩大反避稅方案,今年10月將會有具體課稅計畫,預計皆為2023年實施。

全球數位稅制起因於歐美國家發現大型電商如臉書、亞馬遜,刻意將利潤配置在低稅率地區控股公司躲避高稅負,例如臉書過去將多數歐美營收配置在愛爾蘭地區的控股公司,即可適用12.5%企業稅率,比美國現行的21%、英國的19%更優惠。

依初步規劃,全球數位稅門檻為全球年營收超過200億歐元(新台幣7,200億元)且淨利率超過10%的大型跨國集團,其淨利率超過10%部分會被認定為剩餘利潤。

OECD訂定,大型跨國企業剩餘利潤有兩成到三成的課稅權須重新分配給消費市場國。安侯建業指出,依課稅規則,如果該企業在單一國家營收達100萬歐元(經濟規模較小國家為25萬歐元),當地政府則屬於消費市場國,即有請求分配企業剩餘利潤的課稅權。

至於全球最低稅負制(方針二)稅率以美國拜登政府提案的15%為基準,門檻確定比照國別報告標準,設定為年營收7.5億歐元(新台幣270億元)。

若跨國企業營收達標且在特定地區實質稅率低於15%,則必須補繳差額稅款給當地國。

反之,如果年營收未達7.5億歐元或實質稅率高於15%,例如一般台企為中小企業,營收多在新台幣50億元以下,不在課稅範圍。而大型台企如台積電多設廠於美國、中國大陸、越南等地,三地區企業稅率為20%~25%,也比15%標準高,因此不受影響。

勤業眾信也指出,全球最低稅負制另將排除政府組織、國際組織、非營利組織、養老基金、投資基金等個體,預計今年10月具體「避風港條款」將出爐,一般實質營運的跨國企業估計免受衝擊。

全球最低稅負制 影響154台企

《聯合報》報導,根據財政部統計,目前跨國企業母公司在台灣的企業,共有154家已達適用全球最低稅負的營收門檻;同時,針對母公司設於海外的台商,也有可能納入課稅,影響範圍必然更大。

安侯建業稅務會計師林棠妮指出,就在20國集團(G20)財長本周召開會議的前夕,OECD當中約莫130個國家和地區,於7月1日已率先達成協議,同意實施全球最低企業稅率為15%,全球反避稅行動,將進入白熱化的階段。

林棠妮表示,許多企業在東南亞地區投資,名目稅率雖然較高,卻因為享受租稅優惠等因素,讓實質稅率低於15%,就可能受到全球最低稅負追稅。

哪些台商集團可能入列呢,林棠妮指出,全球最低稅負的適用對象,與現行國別報告申報門檻相同,也就是集團合併年營收達7.5億歐元(新台幣270億元)的跨國企業,根據這個標準,包括「護國神山」台積電(2330),以及「電子五哥」鴻海、廣達、英業達、仁寶、緯創,都很可能被框入。

財政部賦稅署表示,跨國企業母公司在台灣,且全球營收達到上述標準的企業,須申報國別報告,以最新申報2019年度來看,我國共有154家營收達標;我國跟進國際立法後,未來上述台商集團的實質稅率未達標準者,我國將會有權把課稅權拉回台灣。

有關後續期程,勤業眾信會計師廖哲莉表示,所謂的全球最低稅負制,與台灣最低稅負制不同,主要是防止跨國企業利用國家間稅率不同,將利潤分配至稅率低的國家,新制可視為各國政府反避稅的「終極武器」。

廖哲莉表示,G20和OECD陸續於本周進行最低稅負制提案討論,預計今年10月完成執行計畫、2022年完成技術工作,並自2023年起實施。

圖片來源:聯合報官網

 

資料來源:聯合報、工商時報

引用來源:多元