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全球最低企業稅率影響台積電?稅制要上路還有難關

七大工業國(G7)達成協議,將把全球最低公司稅率訂在15%。台灣企業是否會受到影響?根據彭博資訊整理,在MSCI亞太指數成分股中,逾半數營收來自G7國家,而且淨利潤率至少達10%、有效稅率低於15%的企業,包括台積電和高速傳輸介面IC廠祥碩。但稅制要上路還有難關,G20 要讓中、印點頭也是場「硬仗」。

●台積電有效稅率不到15%

這也意味,如果全球最低公司稅制正式上路,台積電等業者的適用稅率有可能會出現調整。根據台積電的108年度企業社會責任報告,該公司在民國108年有效稅率為11.5%,低於我國營利事業所得稅之法定稅率20%,主要是依據促產業升級條例與產業創新條例的規定,適用以前年度增資擴展所申請之五年免稅優惠。

然而,目前尚無法確定G7達成的最新協議會對科技公司產生何種影響,而且距離新稅制成形、正式上路,可能至少還要一年半載的時間。

● 各國採觀望態度 先看美國國會怎麼做?

華爾街日報分析,全球最低公司稅率制度的實施過程將面臨顛簸之路,許多政府可能採取觀望模式,尤其會先判斷立場分裂的美國國會採取什麼行動,再來做決定。

這項協議的細節勢必要在未來數月成形,然而各國政府也會觀察哪個國家率先採取行動。根據稅務專家的說法,無論是率先採取行動、或是落後於全球共識行動的國家,稅基和企業都會受到傷害。

顧問業者BDO的國際稅務服務主管Monika Loving表示:「雖然我們會見到協議,但可能要耗費18個月以上時間,各國才會將它納入國內法律。」

一些稅務專家、律師和官員表示,各界將聚焦美國國會的作為。

在實施國會制度的國家,政府能迅速履行承諾,把上述協議轉化為本國法律或法規。但是在美國,眾議院由民主黨略占多數、在參議院則是兩黨勢均力敵,共和黨人士反對增稅,再加上程序障礙,可能讓最低公司稅的相關法律難以迅速過關。

在美國國會未率先採取行動的情況下,其他國家可能不願修改法律,或移除衝擊美國科技大企業的稅法。

美國國會議員可能會採取相反看法,在沒有確保完成全球稅法、確保盡可能降低對美企不利因素的情況下,他們對於調高稅率,或是把稅收權力讓給其他國家,會持審慎警覺的態度。

●美國會立場分歧

民主黨議員可能會通過自己版本的稅制調整,然而,民主黨人內部對於稅務政策也存在分歧立場,雖然拜登政府呼籲將國內公司稅稅率從21%調高至28%,並且對設在美國的公司設定最低的21%稅率,但一些民主黨議員對提高稅率態度猶豫。

此外,如果要實施全球最低公司稅率,也必須重新協商租稅協定,這需要取得共和黨議員的同意票,因為須經參議院三分之二票數同意,才能進行修法。

代表德州的美國眾議員Kevin Brady和代表愛達荷州的參議員 Mike Crapo 表示,美國在2017年已實施10.5%的最低稅率,但其他國並未跟進。他們表示:「我們對於推動可能不利影響美國企業、最終在經濟復甦的關鍵時刻之際損害美國勞工與就業的方式持續警覺。」

G7在上周末同意承諾推動至少15%的全球最低稅率,並且「賦予市場所在國課稅權,對規模最大獲利也最豐富、利潤率超過10%的跨國企業,課徵至少20%的獲利稅。」

●下一關考驗:G20  要讓中、印點頭也是場「硬仗」

這項協議最初將在20國集團(G20)面臨考驗,G20包含所有G7國家,也包含中國大陸、印度、巴西和南非等大型開發中國家。G20財長會將在7月初於威尼斯舉行,整體的全球稅務規則也已列入討論議題。

此外,經濟合作發展組織 (OECD)「包容性架構」下的135國也必須點頭同意這項協議,但一些稅率極低的國家(例如愛爾蘭只對企業獲利課稅12.5%)不願簽署。

法國財長勒梅爾(Bruno Le Maire)表示:「我們必須說服其他強權國家,尤其是在亞洲的。我認為尤其是中國。讓我們面對吧,它將是一場硬仗。我對於我們能夠勝利感到樂觀,原因是G7讓我們有極強的政治動能。」

 

來源:聯合報、華爾街日報、彭博資訊

引用來源:經濟日報